美国-新西兰所得税条约

所得税法 & 所得税协定(DTA)

美国和新西兰政府之间生效的所得税条约凌驾于收入之上 税法 每个国家的. 它是基于经济合作与发展组织的模式税收条约,并在2011年进行了更新. 

条约的目标

该条约有几个目标,主要的一个目标是免除双重征税. 为了促进这一目标,两个国内立法机构, 新西兰所得税法案和美国国内税收法典都提到了这个条约.

该条约只适用于所得税,在美国的联邦层面上. 从美国的角度来看,一些州承认该条约,而另一些州不承认.

注意,收益的收入也包括在 税法 在条约中颁布.

条约的术语常常模棱两可,解释时需要谨慎.  例如,“居民”一词被解释为“纳税居民”。. 类似的, “缔约国”一词被解释为“美国”或“新西兰”。, 而不是“美国的一个州”.

以减少购买礼品店的机会, 该条约包括一些必须遵守的条款,以获得条约规定的利益. “福利限制”一节在第16条中.

beplay体育苹果下载出版物经常提到这个条约, 远远超过新西兰的声明. 类似的, IRS披露要求的条约利益的要求在IRS产生的材料中非常明显,包括纳税申报单.

这一披露要求的一个常见例子是第6114条或7701(b)条下的8833基于条约的回报头寸披露表,当一个国家的居民在平局测试下宣布不是另一个国家的居民时,该表是必需的.

平局决胜的测试

该条约由一系列条款组成. 可以说,该税收协定中被引用最多的条款是第4条,也就是所谓的“抢标测试”。. 这条适用于双重居住的情况, 这是, 美国公民或居民同时也是新西兰居民的情况.

采用平局测试的结果是,只有一个国家, 是与居民有效联系最密切的国家, 是否有根据个人纳税的基本权利 税法而另一个国家则以非居民身份对个人征税. 例如, 临时移居新西兰的美国公民可能会取消美国的税务居留权, 如果打破平局试验的四个分支中的一个或多个是满意的.

在美国,个人要按世界范围内的收入纳税, 而在新西兰,则只对来自新西兰的收入进行征税, 申报非居留权纳税.

不调用本文, 从技术上讲,双重居民在两国对其世界范围内的收入都要缴纳所得税,除非根据两国的国内立法可以减免所得税, 这往往是——在较小或同等程度上比条约.

新西兰居民同时也是美国合法永久居民,也可以援引这一规则, 但不是美国公民. 这是因为美国政府保留了向公民征税的权利,就好像条约从未生效一样, 应用它的联邦 税法. 这就是所谓的“节省条款”,在美国参加的所有条约中都有. 就新西兰条约而言,第1条中有节约条款.

援引美国外籍居民包括合法永久居民的抢七规则, 虽然技术上允许的, 可能不可取. 合法永久居民, 包括后来试图入籍美国的绿卡持有者, 在这个过程中可能会遇到困难,他们是否应该在之前的税务目的中绑定他们的居住权rs. 因此,在任何情况下,平局规则的使用都要非常谨慎.

永久性的机构

该条约第5条允许美国或新西兰对该国居民在另一国拥有的归属于该永久性机构的利润征税.

“常设机构”是根据条约定义的. 它包括, 在其他的事情, 一个办公室, 管理场所, 以及有权, 以及习惯行使这种权力的人, 代表组织签订合同. 在扩大商业经营之前,在这方面的规划不充分,可能会导致对归属于常设机构的利润意外地承担所得税的不良后果, 就像让一名员工定期代表该组织在另一个国家签订合同一样简单. 

这种情况可以通过选择进入另一个国家的正确经营结构来避免. 通过在母国使用的同一实体经营,使该实体在另一个国家面临不友好的税收环境, 因为各国政府拒绝向外国组织做出让步,支持本国组织.

被动收入,来自某些来源或职业的收入

在某些情况下,一个国家的居民可能从另一个国家获得被动收入,税收条约降低了被动收入的税率. 被动收入包括利息、股息和版税.

条约规定对某些类别的职业和收入征税,包括:

  • 艺术家
  • 老师
  • 运动员
  • 学生  
  • 养老金
  • 收入从就业
  • 个体经营收入
  • 不动产
  • 航运和运输.

的信息交换

该条约还允许美国政府和新西兰政府之间交换信息, 确保完全遵守 税法 在每个国家.

所得税纳税申报表
所得税申报表

社会保障

目前,美国政府和新西兰政府之间没有社会保障协议(或总合协议).

1983年的条约被新条约取代,新条约于2010年11月12日生效. 这些改变从2011年1月1日开始生效,除了降低预扣税税率以外的条款, 在新西兰. 这些规定自2011年4月1日起生效.

阅读新西兰-美国所得税条约全文. 

请参阅1982年协定的第二议定书. 

欲了解更多信息,请阅读我们2010年11月关于该条约的条款.

订阅我们的通讯

订阅我们的通讯

每月收到最新的美国和新西兰的税务消息,见解和更新.

您的订阅现在是活跃的. 期待我们的下一期时事通讯.